獎金單獨計稅還是并入綜合所得？哪一種計稅方式劃算？分情況而定

獎金單獨計稅還是并入綜合所得?哪一種計稅方式劃算?分情況而定。一起簡單了解下吧。

原規定2022年1月1日起年終獎不能再單獨計稅，后來在12月29日，國務院常務會議決定延續實施部分個人所得稅優惠政策，其中就說到“將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年年底”。也就是說我們在2022年發放2021年的年終獎計稅方式可以并入當年綜合所得計稅，也可以單獨計稅，至于哪一種計稅方式比較劃算，關鍵是要看工資應納稅額及年終獎的多少，下面列舉兩種情況來分別說明。

員工A收入及計稅情況

2021年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額1.2萬元，年終獎30萬元。

1、年終獎單獨計稅

1)計算 *** ：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表(詳見上文月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

2)計算公式為：應納稅額 = 全年一次性獎金收入×適用稅率 – 速算扣除數

3)詳細計算：30萬元 ÷ 12個月 = 25000元，根據月度稅率表得知對應的稅率為20%和速算扣除數為1410元。所以年終獎30萬元單獨計稅應納稅額 = 30萬元 X 20% – 1410元 = 58590元，拿到年終獎為241410元。

4)工資收入納稅計算：1.5萬元 X 3% = 450元。

5)兩項合計納稅：58590元 + 450元 = 59040元。

2、年終獎并入綜合所得計稅

應納稅所得額 = 工資應納稅所得額 + 年終獎 = 1.5萬元 + 30萬元 = 31.5萬元，根據總和搜的稅率表得知對應的稅率為25%和速算扣除數為31920元。所以應納稅額 = 31.5萬元 X 25% – 31920元 = 46830元，相當于年終獎納稅46380元(46830元 – 450元)。

3、小結

像員工A的這種情況，年終獎單獨計稅需要多繳稅12210元，也就是說30萬元年終獎單獨計稅僅拿到241410元，而并入綜合所得計稅可拿到253620元，所以建議員工A采用年終獎并入綜合所得計稅方式。

員工B收入及計稅情況

2021年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額12萬元，年終獎3萬元。

1、年終獎單獨計稅

1)計算 *** ：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表(詳見上文月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

2)計算公式為：應納稅額 = 全年一次性獎金收入×適用稅率 – 速算扣除數

3)詳細計算：3萬元 ÷ 12個月 = 2500元，根據月度稅率表得知對應的稅率為3%。所以年終獎3萬元單獨計稅應納稅額 = 3萬元 X 3% = 900元，拿到年終獎為29100元。

4)工資收入納稅計算：12萬元 X 10% – 2520 = 9480元。

5)兩項合計納稅：900元 + 9480元 =10380元。

2、年終獎并入綜合所得計稅

應納稅所得額 = 工資應納稅所得額 + 年終獎 = 12萬元 + 3萬元 = 15萬元，根據總和搜的稅率表得知對應的稅率為20%和速算扣除數為16920元。所以應納稅額 = 15萬元 X 20% – 16920元 = 13080元，相當于年終獎納稅3600元(13080元 – 9480元)。

3、小結

像員工B的這種情況，年終獎單獨計稅少繳稅2700元，也就是說3萬元年終獎單獨計稅可拿到29100元，而并入綜合所得計稅僅拿到26400元，所以建議員工B采用年終獎單獨計稅方式。